会计实操

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餐饮行业会计分录

1、老板从公司支取款项50万元。

借：其他应收款 — 老板 500000

  贷：银行存款 500000

PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。

借：主营业务成本 — 食材 18200

应交税费 — 应交增值税(进项税额) 1800

  贷：应付账款 — XX农场 20000

注：购买农产品进项税抵扣问题

①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。

②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。

④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。

⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财政部  国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。

借：主营业务成本 — 食材 60000

  贷：银行存款 60000

4、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100000元，价税合计103000元。

借：主营业务成本 — 食材         94000

应交税费 — 应交增值税(进项税额)  9000

  贷：银行存款             103000

5、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款             70000

库存现金             30000

  贷：主营业务收入-开票收入 94339.62（100000÷1.06）

   应交税费-应交增值税(销项税额) 5660.38 （100000÷1.06）×6%

6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款/其他货币资金       100000

   库存现金               30000

  贷：主营业务收入-未开票收入   122641.51

应交税费-应交增值税(销项税额) 7358.49

7、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。

受到充值卡费用

借：银行存款等 3万

  贷：预收账款—充值卡 3万

当月消费分录

借：预收账款—充值卡 7500（10000÷40000×30000）

 贷：主营业务收入 7，075.47

    应交税费-应交增值税-销项税额 424.53

注：充值卡的界定及收入确认

① 充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。

② 收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。

8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。

借：主营业务成本-水电气费    7200

   管理费用-水电费        1800

  贷：银行存款           9000

9、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。

借：主营业务成本-车辆费          500

  应交税费-应交增值税(进项税额)   65

  贷：库存现金              565

10、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。

借：固定资产 — 冰柜 100000

  应交税费 — 应交增值税(进项税额)  13000

  贷：银行存款 113000

11、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18000元。

借：预付账款 — 租赁费       200000

  应交税费-应交增值税-进项税额  18000

  贷：银行存款            218000

12、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。

借：长期待摊费用 — 装修费 100000

  贷：银行存款 100000

PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短原则来计确认摊销期限。

13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。

借：应付账款 — 甲合作社 100000

  贷：银行存款 100000

14，计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万。

借：主营业务成本 — 折旧费 20000

  管理费用 — 折旧费      5000

  贷：累计折旧         25000

15、结转本月烟酒成本25万元。

借：主营业务成本 — 烟酒   250000

  贷：库存商品 — 烟酒 250000

16、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。

借：原材料 — 食材 150000

贷：主营业务成本 — 食材 150000

17、银行转账为员工缴纳当月社保费，企业承担部分中其中后厨2865，服务业2000，其他行政人员2085。

借：应付职工薪酬-社保费   6950

  其他应收款-个人社保    2850

贷：银行存款         9800

结转社保：

借：主营业务成本-社保费     4865

   管理费用-社保费       2085

  贷：应付职工薪酬-社保费   6950   

18，发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2850）

借：应付职工薪酬-工资    289200

  贷：其他应收款-个人社保   2850

    银行存款          286350

19、缴纳上月税款，其中上月销项税12.5万，可抵扣进项税额为10万元。

借：应交税费—应交增值税-销项税额  12.5万

  贷：应交税费—应交增值税—进项税额  10万

    应交税费—应交增值税—转出未交增值税  2.5万

借：应缴税费—应交增值税—转出未交增值税 25000

  贷：应交税费 — 未交增值税 25000

借：应交税费 — 未交增值税 25000

  应交税费 — 城市维护建设税   700

  应交税费 — 教育费附加       300

应交税费 — 地方教育附加      200

  贷：银行存款 26200

借：税金及附加—附加税 1200

 贷：应交税费 — 城市维护建设税   700

    应交税费 — 教育费附加       300

应交税费 — 地方教育附加      200

20、财务核算，本月收入合计230万元，成本、费用180万元，截止2季度末，累计利润70万元，计提企业所得税（假定季度预缴）。

借：所得税费用 17500

  贷：应交税费 — 应交企业所得税 17500

PS：适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳数计所得税费用。

21、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万元。

借：主营业务收入     2300000

  贷：本年利润      2300000

借：本年利润        1800000

  贷：主营业务成本    1400000

    管理费用       382500

所得税费用     17500

除了餐饮行业的会计分录，

小编还给大家整理了：

超市、电商、物流、装修

建筑工程、房地产、事业单位

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